Så kan skatterådgivaren förbereda företagen för superavdraget

I en lagrådsremiss om ett nytt skatteincitament för forskning och utveckling föreslår regeringen ett förhöjt kostnadsavdrag, ett så kallat superavdrag, i inkomstbeskattningen. Avdraget ska baseras på vissa lönekostnader för anställda som arbetar med forskning och utveckling.

– Företagen får redan i dag avdrag för sina faktiska utgifter för forskning och utveckling, exempelvis lönekostnader och värdeminskningsavdrag för anläggningar. Superavdraget är ett särskilt stöd som ges i form av ett extraavdrag och minskar den skatt som företaget ska betala. Extraavdraget uppgår till 200 procent av lönekostnaderna för dem som arbetar med forskning och utveckling. Det innebär att skattelättnaden uppgår till 41,2 procent av den faktiska utgiften, säger Peter Nilsson.

Personalintensiv FoU gynnas mest

Superavdraget omfattar lönekostnader för egen personal. Utgifter för anläggningar och köpta tjänster ingår inte i underlaget.

– Det är de företag där lönekostnaderna utgör en stor del av utgifterna för forskning och utveckling som har störst nytta av superavdraget. Anläggningsintensiv forskning får inget stöd. Om företaget anlitar underkonsulter ingår inte heller arvodet i underlaget. Däremot kan underkonsulten göra avdrag för sin egen personal, säger Peter Nilsson.

Han bedömer att företag inom medicin och tekniska produkter hör till dem som tydligast kan komma att omfattas. För it-företag kan bedömningen bli svårare.

– Det har diskuterats om och i vilken omfattning företag inom it-sektorn kan få stödet. Definitionen av forskning och utveckling föreslås bli bredare än i dag, men det är fortfarande osäkert i vilken omfattning dessa företag kan ta del av superavdraget.

Avdraget bör inte bedömas isolerat

För företag med skattemässiga överskott kan avdraget ge en omedelbar effekt. För företag som går med förlust ökar i stället det skattemässiga underskottet och nyttan uppstår först när det kan utnyttjas. Eftersom avdraget är frivilligt behöver skatterådgivaren också bedöma hur det påverkar företagets övriga beskattning.

– Eftersom stödet minskar den skatt som ska betalas kan företag som gör avräkning av betald utländsk skatt behöva avstå från superavdraget. Detsamma gäller större företag och koncerner som omfattas av tilläggsskatten, säger Peter Nilsson.

Ett lägre skattemässigt resultat kan även minska utrymmet för ränteavdrag och avsättning till periodiseringsfond. För rådgivaren blir det därför viktigt att beräkna den samlade skatteeffekten, inte bara superavdragets storlek.

Gränsdragningen blir central

En av de viktigaste frågorna blir vilka arbetsuppgifter som faktiskt utgör forskning och utveckling.

– Det svåra är att bedöma om den aktuella verksamheten är sådan forskning och utveckling som avses i regelverket, säger Peter Nilsson.

Företagen behöver bland annat kunna visa vilka projekt och anställda som omfattas, hur lönekostnaderna har beräknats och att arbetet har utförts inom EES. Det behöver också framgå vilka kostnader som avser egen personal respektive köpta tjänster.

Företagen kan börja förbereda sig

Trots att förslaget ännu inte är beslutat kan företag med planerade FoU-investeringar börja analysera konsekvenserna.

– Företag som ska investera i ny forskning och utveckling eller utvidga en befintlig verksamhet bör analysera hur superavdraget kan påverka dem. Det gäller särskilt om det finns en avvägning mellan att förlägga verksamheten i Sverige eller i ett annat land, säger Peter Nilsson.

Skatterådgivaren kan hjälpa företaget att kartlägga vilka projekt och lönekostnader som kan omfattas, granska dokumentationen och bedöma effekterna inom andra skatteområden.

Förslaget är ännu inte beslutat

Superavdraget föreslås träda i kraft den 1 januari 2027. Men lagrådsremissen ska först behandlas av Lagrådet och någon proposition väntas inte före riksdagsvalet.

– Superavdraget behöver finansieras inom ramen för statens budget. Förslaget kommer dessutom att avgöras först efter valet. Det blir den nya regeringen och riksdagen som får ta ställning till om och hur det ska genomföras, säger Peter Nilsson.

Förändrat FoU-avdrag och utvidgad expertskatt

I en separat lagrådsremiss från den 11 juni föreslår regeringen även förändringar av det befintliga FoU-avdraget från arbetsgivaravgifterna och av expertskattereglerna:

• Definitionerna av forskning och utveckling breddas
• Kravet på minst 15 timmars FoU-arbete per månad slopas
• Skatteverket ska vid behov begära ett yttrande från en annan myndighet
• Den skattefria andelen inom expertskatten höjs från 25 till 30 procent
• Flera villkor för expertskattelättnader förenklas
• De föreslagna definitionerna av forskning och utveckling ska användas även för superavdraget.