Skärpta etikregler för skatterådgivare

Panama Papers, Paradise Papers och Pandora Papers – det senaste decenniet har ett antal stora avslöjanden av omfattande, systematisk skatteplanering satt frågan på agendan. Från politiskt håll har många initiativ tagits för att täppa till luckorna i lagen.

Peter Lindstrand, skatteexpert på FAR. Foto: Knut Koivisto

– Parallellt med att man införde nya materiella regler, så började man också titta på själva skatterådgivningen: Får man lov att lämna vilken skatterådgivning som helst? Och så började man tala om ”möjliggörare”, alltså yrkesgrupper som hjälper företagen till aggressiv skatteplanering.

Det berättar Peter Lindstrand, auktoriserad skatterådgivare FAR, som bland annat utbildar kollegor och medlemmar inför auktorisationen.

Diskussionerna inom EU ledde fram till förslaget Securing the Activity Framework of Enablesrs (SAFE) som vill förbjuda aggressiv skatteplanering. Bland annat föreslås att alla skatterådgivare ska behöva registrera sig på en officiell lista.

Enligt Peter Lindstrand bygger förslaget på gamla sanningar om aggressiv skatteplanering. Det fick också ganska mycket kritik i remissrundan. För närvarande är det oklart om EU-kommissionen kommer att gå vidare med SAFE*.

Däremot triggade kommissionens förslag branschen att vässa sin självreglering. Den uppdaterade etikkoden kan alltså ses som branschens svar på många år av politiska diskussioner om aggressiv skatteplanering.

Rent konkret innebär det att IESBA:s etikkod har uppdaterats med nya kapitel om skatteplanering.

– Det är lite kaka på kaka eftersom det redan finns regler om hur vi ska bete oss i all vår rådgivning, men i de här fallen – när man pratar om skatteplanering som går ut på att hjälpa kunderna till arrangemang som minskar skatt – så kan det finnas skäl till ytterligare vägledning kring hur vi ska bete oss, säger Peter Lindstrand.

Grundläggande principer är desamma som gäller för branschen som helhet: objektivitet, integritet, professionellt uppträdande, erforderlig kompetens, omsorg om kunden.

Förutom omsorg om kunden ska rådgivarna visa omsorg om samhället.

– Som profession agerar vi i det allmännas intresse, och det kopplar ganska mycket till hållbarhet och CSR, säger Peter Lindstrand.

Skatterådgivare agerar i ett spänningsfält där företag ser skatt som en kostnad som ska minimeras, medan samhället ser skatt som en legitim intäkt att värna om.

– Att vi arbetar i det allmännas intresse betyder inte att vi arbetar på uppdrag av Skatteverket, men det färgar våra etiska regler på så sätt att vi behöver visa att vi gör allt vi kan för att säkerställa att vår rådgivning inte står i strid med lagstiftningen eller intentionen i lagstiftningen, säger Peter Lindstrand.

De nya etikreglerna för skatterådgivare introducerar bland annat ett par nya begrepp: credible basis och standback consideration.

Credible basis handlar om att man måste vara rimligt säker på att ens råd håller.

– IESBA anger inga procentsatser, eftersom graden av säkerhet beror på hur de materiella reglerna ser ut, med det handlar bland annat om hur man ska hantera osäkerhet kring fakta liksom osäkerhet kring tolkning.

– Rådgivare får inte stödja orätt. Och inte heller något som uppenbart inte håller.

Var går gränsen?

– Om vi har tillräckligt stöd för vår uppfattning så kan vi driva den, men då måste vi kunna visa att vi har gjort vad vi har kunnat.

Standback consideration handlar om att skatterådgivaren ska beakta även andra risker med arrangemanget; ryktesrisk, kommersiella risker eller andra ekonomiska konsekvenser.

– Det vill säga även om vi känner att vi har credible basis, så kan det fortfarande vara så att om någon tittar på det här från sidan, så blir det inte bra för företaget. Det innebär att vi inte bara har att ta hänsyn till skatteeffekten utan även andra konsekvenser för företaget, förklarar Peter Lindstrand.

Vad säger IESBA om dokumentation?

– Det var något som diskuterades jättemycket i arbetsgruppen, men det bedömdes svårt att komma fram till generella regler så man har stannat vid en skrivning om att dokumentation ”uppmuntras”.

Dokumentation är särskilt viktigt i lägen där det varit diskussion; kunden kanske har stått på sig kring ett arrangemang som rådgivare velat avråda ifrån, eller en överordnad har beordrat att man ska gå kunden till mötes för att det är en så viktig kund.

– Ibland är det sådant som har hänt när de här skandalerna dyker upp. Att man inte har visat tillräcklig integritet helt enkelt, utan har låtit saker passera som inte borde ha passerat. I de fallen är det otroligt viktigt att ha dokumentation på plats som visar att det här var mitt initiala råd, det var så här jag agerade alltså har jag följt etikkoden. Sedan har det visat sig att kunden gjort ett annat val i alla fall. Det är ett typiskt exempel som också kommer upp i Q&A.

Givet att de flesta av de nya reglerna i praktiken redan är en integrerad del av yrkesetiken för många FAR-medlemmar tror Peter Lindstrand inte att den uppdaterade koden innebär någon särskilt betungande omställning.

– Möjligen kommer det att kännas mer betungande för mindre aktörer som inte har så många automatiska funktioner på plats sedan tidigare och inte lika många back office-funktioner.

Vad är då nytt för svenska skatterådgivare?

– Det jag tycker att etikkoden gör är att den ger lite extra stöd för den yrkesetiska tanken medan vi utför våra uppdrag. Vi får lite mer detaljerat stöd i de här svåra situationerna. Jag tycker också att kopplingen till hållbarhet och CSR blir tydligare i det här nya avsnittet. Särskilt detta med stand back som betonar att även om vi har juridiskt stöd så kan det kanske finnas skäl att stå tillbaka.

*Inte att förväxla med Security Action for Europe, en gemensam fond för finansiering av upprustning i EU.

 

IESBA – International Ethics Standards Board for Accountants:

Alla medlemmar i FAR följer IESBA:s etikkod. Denna använder begreppet ”accountant”, men det åsyftar alltså alla medlemmar i FAR. I andra länder kan yrkesgrupperna vara uppdelade på olika organisationer som har egna etikkoder.

Vid sidan av etikkoden har FAR egna rekommendationer och uttalanden som gäller parallellt med etikkoden och ibland är strängare än den.

 

Peters bästa tips:

– Läs tillhörande Q&A för att förstå det nya avsnittet. IESBA tycker även att rådgivare som inte är medlemmar och andra intressenter, som skattemyndigheter eller företag, borde läsa deras Q&A för att förstå hur vi tänker kring skatterådgivning i dag.